Топ-6 налоговых рисков для компаний и JDG в Польше в 2026 году
Налоговые риски в 2026-м становятся всё более «цифровыми» — теперь ошибки могут всплыть намного раньше. Партнёр юридической компании ALG Legal Лидия Рожкова подготовила перечень ключевых моментов, на которые стоит обратить внимание.
KSeF: важно не «сломать» фактуры
Национальная система электронных счетов-фактур или KSeF обязательна с 1 февраля 2026 года.
Однако ввод поэтапный. Так, с 1 февраля 2026 систему должны внедрить компании с оборотом более 200 млн zł в 2024 году, а с с 1 апреля 2026 — малые предприятия (с ежеменсячным доходом в 10к+ злотых). Для микропредпринимателей с доходом менее 10К злотых переходный период продлится в апреле–декабре 2026, т.е. обязанность по KSeF наступит с 1 января 2027-го.
☝️ Но получать фактуры через KSeF бизнес должен уже с 1 февраля 2026 года. При этом фактура считается выставленной только после отправки в систему и присвоения номера KSeF ID.
Как отмечают юристы, многие компании до сих пор воспринимают KSeF как «новый формат фактуры», хотя по сути это изменение всей логики документооборота, доступа, полномочий, интеграции ERP и даже учета VAT. Необходимо четко понимать все правила: какие фактуры выставляются через KSeF, а какие нет.
👉 Снизить риск можно только через практический запуск процесса: кто выставляет фактуры, кто принимает входящие, кто имеет права в системе, как работает замещение, как оформляются ZAW-FA, что делать при offline/awaria и как бухгалтерия сверяет KSeF с фактическим оборотом.
К счастью, налоговые органы обещали, что в 2026 году штрафов за ошибки не будет. Но неотлаженные процессы могут аукнуться в последующие годы.
JPK_CIT и электронные книги: налоговая видит вас «насквозь»
Предприниматель, зарегистрированный как «чынны» плательщик НДС обязан каждый месяц до 25 числа отправлять декларацию JPK_VAT за предыдущий месяц.
Тут риск — даже не сам файл JPK, а неподготовленная структура учёта.
☝️ С 1 января 2026 года новые требования охватывают, в частности, налогоплательщиков CIT и PIT, которые ведут бухгалтерские книги (księgi rachunkowe) и обязаны подавать JPK_V7M. А также предпринимателей на PIT/рычалте, которые ведут PKPiR или учёт доходов и ежемесячно подают JPK_V7M.
Получается, многие должны вести книги и учёт в таком формате, чтобы потом это можно было передать в структурированной форме. Для PIT первая отправка наступит уже в 2027 году, но лучше подготовиться заранее.
Почему юристы выделяют этот риск? Потому что KSeF и JPK_CIT дают налоговой «беспрецедентный доступ» к данным и ключевым решениям компаний (а именно: к данным о транзакциях, контрагентах, нумерации фактур, środkach trwałych и логике учёта).
В случае с ИТ это особенно чувствительно для комбинации «spółka + founder JDG, management fee, rozliczenia usług niematerialnych, refaktury, licencje, shared services или нестандартный план счетов».
👉 Так что специалисты рекомендуют в 2026-м: проверить план счетов, аналитику расходов, NIP контрагентов, логику описания услуг, разграничение kosztów bezpośrednich/pośrednich и то, можно ли из вашей системы собрать корректный JPK.
WHT по SaaS, hosting, облаку и software: риск, который ИТ часто недооценивает
Дело в том, что платежи за SaaS или хранение данных на серверах могут быть квалифицированы как лицензионные платежи (należności licencyjne), связанные с использованием «промышленного оборудования» а значит — попадать под режим WHT (Withholding Tax — налог с выплат иностранным субъектам) и pay-and-refund.
Один из доводов — решение NSA от 2 декабря 2025 года (sygn. II FSK 268/23.
Практика по WHT по-прежнему остаётся сложной и местами противоречивой. Причём ошибка здесь — не просто «доплата», а вопрос beneficial owner, due diligence и статуса платёжного агента (платника).
👉 Снизить риск можно: через картирование всех cross-border payments — кому платите и за что; есть ли лицензионный элемент и storage/server-use? Что написано в договоре, как выглядит инвойс, нужен ли сертификат резидента и т.д.
«Удалёнка» из другой страны — риск постоянного представительства
В конце 2025 года OECD обновила комментарий по постоянному представительству именно в контексте удалённой работы.
☝️ Так, понятие «home office» может вести к постоянному представительству, если одновременно выполняются два условия: более 50% общего рабочего времени за 12 месяцев выполняется из дома/из иной зарубежной локации и при этом подобная модель продиктована бизнес-потребностями работодателя.
Параллельно польский Минфин выпустил пояснения по поводу признаков постоянного представительства в контексте KSeF, где пришёл к похожим выводам. То есть, в 2026-м право наконец-то начало догонять практику, в которой люди могут работать «откуда угодно».
👉 Так что стоит: проверять любую дистанционную модель работы между Польшей и другой страной не только на labor/social security, но и на CIT/VAT/PE/FE.
IP Box и B+R: льгота работает, но требует доказательств
Хорошая новость: власти так и не ужесточили IP Box, как грозились сделать в 2026-м.
Не такая хорошая: Минфин открыто говорит, что льготой порой злоупотребляют. Например, когда айтишник переходит с трудового договора на JDG и фактически продолжает работать на того же заказчика, используя IP Box как инструмент снижения налога.
То есть в IP Box нельзя механически брать «общие» расходы — нужно уметь показать их непосредственную связь с деятельностью в сфере исследований и разработок (R&D) и с квалифицируемым правом интеллектуальной собственности.
В 2026-м риском становится само качество доказательной базы. Снизить его можно за счёт качественной документации: описания проектов, репозиториев, графиков выполнения работ, доказательств творческого характера деятельности, методологии расчета дохода и коэффициента nexus, а также согласованности договоров с тем, как эта льгота отражена в бухгалтерском учете и налоговой декларации.
👉 Рекомендация на 2026 год: IP Box нужно защищать документами, а не только ссылкой на интерпретацию, полученную несколько лет назад.
Реформа PIP и риск переквалификации B2B в трудовые отношения
Наше любимое Проект, который даст инспекторам труда новые полномочия по преображению B2B в UoP. Его уже подписал президент — но направил поправку на последующую оценку в Конституционный трибунал.
Закон должен вступить в силу через 3 месяца после официальной публикации (её пока не было).
Для ИТ это изменение особенно чувствительно, так как в этой сфере модель «один специалист — один основной клиент — долгосрочная операционная вовлеченность» встречается очень часто.
Более того, реформа PIP не только усиливает полномочия инспекции по части борьбы с лже-B2B, но и внедряет более широкий обмен данными с ZUS и KAS. То есть, это не только трудовой, но и налоговый вопрос.
👉 Подготовиться можно уже сейчас: не просто «иметь договор B2B», но и проверить реальную модель сотрудничества — есть ли у подрядчика предпринимательская самостоятельность, право замены, несколько клиентов, собственный риск, свобода по месту и времени оказания услуг, отсутствие классического управленческого подчинения.
Полезно также провести аудит договоров и процессов, потому что PIP будет смотреть не только на текст контракта, но и на фактическое исполнение.
☝️ Дополнительный практический инструмент: после вступления реформы в силу можно будет обратиться за индивидуальной интерпретацией инспекции труда — по вопросу, соответствует ли конкретная модель требованиям трудового права.
