SD-Z2 без ПМЖ: можно ли подать форму на освобождение от налога на дарение
🥲 Вопрос, с которым мучаются иностранцы в Польше: можно ли подавать форму SD-Z2, если у тебя нет ПМЖ?
На этот пост Dzika натолкнул вопрос от нашего читателя (будет в следующем посте) по заполнению SD-Z2.
Эту форму заполняют, чтобы получить освобождение от налога на наследство и дарение. К примеру, подарки от близких родственников из «группы 0» (супруги, родители, братья-сёстры и т.д.) не должны облагаться налогом. И даже при превышении лимита достаточно просто уведомить налоговую в течение полугода + иметь подтверждение денежного перевода на счёт получателя.
Однако в правилах сказано ― чтобы иметь возможность подать форму SD-Z2, заявитель должен «mieszkać na stałe» в Польше. И вот тут для иностранцев начинаются проблемы. Как понимать эту фразу ― как наличие постоянного вида на жительство или просто как постоянный адрес в Польше?
В ст.2. закона о налоге на наследование и дарение говорится:
👉 приобретение права собственности на вещи, что находятся за границей, подлежит налогообложению, если на момент заключения договора дарения одариваемый имел польское гражданство или «miejsce stałego pobytu».
А если этого самого сталого побыту нет, значит, и налога тоже быть не должно.
В то же время в законе о PIT чётко сказано: подоходным налогом не облагаются доходы, о которых идёт речь в законе о налоге на наследство и дарение.
Получается что-то вроде бюрократической «уловки 22». Если подарок за пределами Польши налоговому резиденту без ПМЖ не попадает под действие закона о дарении, значит, это доход, который должен быть включён в PIT и обложен налогом в 12% или 32%.
Да, в ст. 25 закона о регистрации населения (ewidencji ludności) написано: pobyt stały ― это проживание в конкретном городе по данному адресу с намерением постоянного проживания.
Но у налоговой по этому поводу есть своё мнение. Например, в индивидуальной интерпретации № 0114-KDIP3-1.4011.476.2022.1.AK перевод от гражданина США также гражданину США с ВНЖ Польши трактуют именно как доход z innych źródeł , который должен быть включён в PIT-36. Потому что у американца не было «miejsca stałego pobytu».
Интерпретация налоговой насчёт перевода из Беларуси
Есть относительно свежая интерпретация налоговой (№0111-KDIB2-3.4015.82.2024.1.BD), которую дали гражданину Беларуси с польским ВНЖ. Он получил денежный перевод от матери из Беларуси и спросил:
- подлежит ли эта сумма налогу на наследство и дарение, раз у него нет польского гражданства или постоянного вида на жительство?
- если всё же подлежит, то можно ли подать форму SD-Z2, чтобы избежать уплаты налога?
В свою пользу беларус привёл следующие аргументы: перевод был из беларуского банка, от матери, которая является гражданкой Беларуси (то есть, из-за пределов Польши). А наличие временного вида на жительство и даже постоянный адрес на территории Польши не позволяют сказать, что у одариваемого есть «miejsce stałego pobytu» в Польше. Следовательно, этот перевод не попадает под действие закона.
Глава Krajowej Informacji Skarbowej согласился с этими доводами. По его мнению, «пребывание на территории Польши на основании разрешения на временное проживание не может приравниваться к постоянному месту жительства. <> Таким образом, полученный вами подарок от матери не подлежит налогообложению на наследство и дарение».
А раз под закон не попадает, значит, и подать форму SD-Z2 нельзя.
Как бы, на этом всё? А вот и нет!
Ведь на практике в дело вступает великий польский рандом.
Так, в чате ИПшников приводится опыт участника, который сходил в 1-ую скарбувку Варшавы, и там ему задали всего четыре вопроса: какая у него карта (КЧП), какая карта у дарителя (никакой), где были деньги на момент дарения (в Польше), где постоянно проживаете (в Варшаве).
«После чего пани выдала мне формуляр SD-Z2, который заполнять необходимости не было, т.к. всё уже было сделано через e-urząd skarbowy. На всякий случай проверили распечатку моего SD-Z2 и не выявили в ней никаких неточностей», ― пишет участник.
