Подача декларации PIT: замена формы налогообложения в Польше
Таким вопросом задалось издание Business Insider. Напомним: предприниматель может поменять свою форму налогообложения до 20 февраля, если его/её доход шёл с начала текущего налогового года (то есть, он или она получили доход в январе).
Сейчас предприниматели в Польше могут выбирать между шкалой PIT (12% или 32%), линейным налогом (podatek liniowy, 19%) и рычалтом (тут в зависимости от рода деятельности возможны разные ставки).
По правилам надо или письменно известить налоговый орган, или же подать соответствующее заявление в CEIDG. Но некоторые предприниматели просто переводят налоги по новой форме PIT и считают, что этого достаточно (и в некоторых случаях власти с ними даже соглашаются).
Мы ниже опишем два таких кейса, пристегните ремни, будет много налоговых терминов.
Первый кейс: упоминание в переводном заказе
В Business Insider в начале этого года уже рассказывали про подобный кейс.
Следите за руками. Предприниматель приобрёл долю в спулке от жены. В качестве формы налогообложения он выбрал линейный (liniowy) PIT, по которой подаётся декларация PIT-36L. Далее он оплатил аванс подоходного в размере 19%. В переводном заказе указал, что суммы уплачены в качестве аванса, то есть, «zaliczki na podatek PIT-36L».
Предприниматель счёл, что таким образом он заявил о выборе линейного налога. Никаких дополнительных деклараций или заявлений он не подавал.
Мужчина попросил KIS дать индивидуальную интерпретацию, чтобы подтвердить, что он успешно выбрал линейный налог.
Однако глава KIS (Krajowa Informacja Skarbowa) ответил, что нет, название перевода не равно заявлению.
Предприниматель с такой трактовкой не согласился и пошёл в суд в Щецине. Местный суд поддержал налоговую и заявил, что заявление о выборе формы налогообложения должно быть подписано, а переводной заказ этому условию не соответствует.
А вот Высший административный суд Польши (NSA) встал на сторону предпринимателя. Если кратко, то согласно трактовке NSA, воля о смене формы налогообложения может быть выражена в любой, достаточно понятной форме. Главное, правильно сформулировать название перевода (akt II FSK 710/21).
Казалось бы, на этом всё. Но как бы не так. После этого в борьбу вступил Минфин, который не согласился с решением NSA.
И 12 сентября глава KIS дал ещё одну индивидуальную интерпретацию (0113-KDIPT2-1.4011.489.2024.1.MAP).
Второй кейс: платёж налогов по-новому
В этом случае предприниматель тоже попросил интерпретацию по своему кейсу.
Описание: у этого человека spółka jawna, и до недавних пор он платил линейный налог. Предприниматель не подал отдельного заявления до 21 февраля 2022-го (20 число выпало на воскресенье). Однако он и его партнёр хотели бы платить по рычалту в 2022-м.
Они объявили об этом бухгалтерии ещё в декабре 2021-го. И бухгалтер на этом основании стал вести учёт доходов-расходов и взносов в ZUS как для плательщика паушального налога (что, да). А ежемесячные декларации уходили в налоговую под заголовком PIT-28, как для рычалта.
Налоговая спохватилась только в апреле 2023-го (!). Она направила предпринимателю письмо, что всё это время он платил налоги не по той системе, и теперь ему надо переписать декларации и доплатить.
Но предприниматель и его партнёр не сдались и обратились в KIS. В своём заявлении они сослались на предыдущее решение Высшего суда (который мы описали выше).
Однако директор KIS сказал, что предприниматели не могут изменить форму налогообложения, просто уплатив соответствующим образом оформленные авансовые платежи по подоходному налогу. Так что налоговая правильно сделала, потребовав доплаты.
Такая позиция налоговой означает, что налогоплательщики должны подавать отдельные декларации о выборе или изменении формы налогообложения. Ну или обратиться в административный суд за благоприятным для них толкованием.
