IP Box в Польше: как айтишнику платить налог 5%
@Devby вместе с руководителем налоговой и корпоративной практики ALG LEGAL Лидией Рожковой разбирались, как получить и правильно применять льготу IP Box.
Что за IP Box в Польше: в чём там суть?
IP BOX (Intellectual Property Box) в Польше — это особая льготная система налогообложения. Положена ИП и юрлицам, которые ведут научно-исследовательскую деятельность и создают объекты интеллектуальной собственности. Не положена тем ИП на «рычалте», которые выбрали единовременный налог на зарегистрированный доход (ryczałt).
Смысл льготы в том, что вместо обычных процентных ставок (12%/32% или 19%) ИП может платить 5%. Но со всех доходов.
Что надо для льготы?
Соблюсти несколько условий:
- вести научно-исследовательскую деятельность;
- её результаты — объекты интеллектуальной собственности (ОИС) — должны быть упомянуты в законах о PIT и CIT;
- эти ОИС должны охраняться в соответствии с законодательством Польши или международными соглашениями с участием Польши/ЕС.
- получать выручку от продажи права собственности на ОИС (по аутсортинговым договорам) или по лицензионному соглашению в отношении такого права.
Разработчики-ИП могут претендовать на льготу? А айтишники других специальностей?
Национальная налоговая информационная служба (Krajowa Informacja Skarbowa) в своих интерпретациях однозначно подтверждает, что ИТ-специалист, который создаёт и совершенствует компьютерные программы, может использовать льготу IP Box.
С нашей точки зрения, льготу могут использовать программисты-аутсорсеры, так как они создают целую компьютерную программу либо её часть и передают заказчику свои имущественные права.
Программисты-продуктовики тоже, ведь они создают программный продукт и получают доход от предоставления неисключительных прав на него множеству пользователей.
А вот айтишникам других специальностей (тестировщикам, маркетологам, менеджерам проектов, HR и др), по нашему мнению, льгота не положена.
Надо ли вести какую-то дополнительную отчётность?
Налоговики по-прежнему считают, что надо вести специальный учёт квалифицированных ОИС. Но всё не так однозначно. Есть судебные прецеденты в пользу налогоплательщиков.
В 2022 году появились решения воеводских административных судов в Белостоке и Лодзи о том, что положения законов о PIT и о CIT не содержат обязанности по ведению специального учёта и её формы. По мнению судов, достаточно, чтобы записи велись надлежащим образом и в годовой налоговой декларации можно было показать общую сумму доходов/расходов/убытков, облагаемых по ставке 5%, и доходов, на которые льгота не распространяется.
Но мы бы всё же рекомендовали вести отдельный бухучёт по IP BOX — во избежание споров с налоговой.
А разве не весь доход облагается 5%?
Нет. В этом и заключалась претензия налогововиков к некоторым ИП. Льгота не может покрывать весь доход, полученный от продажи интеллектуального продукта, если в его цене есть затраты на материалы, компоненты и т. п. А ещё часть дохода может быть связана с рутиной: текущим обслуживанием сайта/приложения или проведением совещания.
Только доход от «научно-исследовательской» деятельности, то есть той, что связана с созданием авторских прав на ПО, облагается по льготной ставке.
Для расчётов придумали коэффициент NEXUS, который показывает, какая доля общего дохода будет подлежать льготе IP Box. Этот коэффициент является наиболее сложным элементом самой льготы IP Box и предметом многочисленных индивидуальных толкований. Если коэффициент меньше 1, то часть дохода, не являющаяся квалифицированным доходом, облагается по обычным ставкам.
Насколько вообще (без)опасно применение IP Box в Польше?
Применение любой льготы связано с повышенным вниманием налоговых органов. В последнее время налоговые органы активно проверяют именно ИТ-специалистов.
Так что льготу применять нужно внимательно, соблюдая закон и оформляя документацию.
