Налоги при переезде из Грузии в Польшу: что нужно знать айтишнику

Что за соглашение

С 1 апреля вступило в силу новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и Польшей (предыдущее, от 2006 года, истекло).

Из нового закона в течение 2023 года будет работать только пункт об обмене налоговой информацией между странами. Новые ставки на доходы, полученные в виде процентов, роялти, дивидентов заработают с 2024 года (раньше ставка была 10%, а в новом соглашении — 5%).   

Пояснение налоговой службы Польши

— Налоговые обязательства зависят от:

▪️ вашего резидентства для целей налогообложения,

▪️ вида полученного дохода, места его получения и

▪️ положений, содержащихся в соответствующих соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Лица, которые являются резидентами Польши для целей налогообложения (резиденты), подлежат налогообложению со всех своих доходов независимо от страны, в которой эти доходы получены (такие лица имеют так называемую неограниченную налоговую ответственность).

С другой стороны, лица, которые не являются резидентами Польши для целей налогообложения (нерезиденты), подлежат налоговой ответственности только в отношении доходов, полученных на территории Республики Польша (ограниченная налоговая ответственность).

 Лицо считается резидентом Польши, если:

▪️ имеет центр личных или экономических интересов (центр жизненных интересов) на территории Польши, или

▪️ проживает на территории Польши более 183 дней в течение налогового года.

Следует подчеркнуть, что это два независимых условия, они не должны выполняться вместе.

Смена резидентства (места пребывания) не определяется одним лишь фактом длительного проживания в Польше или за рубежом. Оценка того, подлежит ли налогоплательщик ограниченному или неограниченному налоговому обязательству в Польше, должна производиться в каждом отдельном случае с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения. 

Налоговое резидентство определяется налогоплательщиком с учетом вышеуказанных обстоятельств. Налоговое резидентство налогоплательщика может меняться, например, в одном году он может быть налоговым резидентом Польши, а в следующем году — налоговым резидентом другой страны. Изменение резидентства может произойти и в течение налогового года.

Изменение места жительства в течение года

Если по прибытии в Польшу налоговое резидентство изменилось на польское, то с этого момента налогоплательщик будет иметь неограниченное налоговое обязательство в Польше и будет обязан отчитываться в Польше, но только в отношении доходов, полученных после изменения налогового резидентства на польское. 

 Годовая декларация

Таким образом, если вы получили доход в Польше после смены резидентства, достаточно отчитаться в декларации PIT-37 (это ежегодная налоговая декларация, с помощью которой каждый человек в Польше отчитывается о своих доходах, которые он получал в течение предыдущего года) на доход, полученный в Польше после вашего приезда. Нет обязанности показывать доход, полученный в Грузии до смены резидентства.

Важно: в рамках ответа на запрос по электронной почте предоставляется общая информация о применении налогового законодательства, оценка фактов должна быть сделана самим налогоплательщиком и подлежит возможной проверке налоговым органом.

Пояснения, выпущенные Министерством финансов, которые могут быть полезны при оценке резидентства: ссылка 

Правовая основа

👉 Ст. 3, ст. 4а, ст. 27, ст. 45 Закона о подоходном налоге с физических лиц (o podatku dochodowym od osób fizycznych) от 26 июля 1991 года (Законодательный вестник 2022 года, поз. 2647, с изменениями и дополнениями).

Ответ налоговой службы Грузии

Налоговый орган может выдать справку о налоговом резидентстве в электронной форме:

▪️ При запросе с персональной авторизованной страницы плательщика на портале rs.ge

Для этого нужно перейти по ссылке, зарегистрировать новое заявление и подать запрос на получение сертификата налогового резидента (необходимо заполнить обязательные поля, отмеченные красной звёздочкой, а также загрузить копию документа, удостоверяющего личность (паспорт)).

▪️ Или же обратиться лично в любой сервисный центр налоговой (список тут).

Выдача сертификата об избежании двойного налогообложения является платной услугой: 5 рабочих дней — 50 лари; 1 рабочий день — 100 лари. 20 рабочих дней — бесплатно.

Плату взимают, даже если ответ будет отрицательным.