Льгота на роботизацию в Польше: важное решение суда

Эта льгота предназначена для тех, кто понёс расходы на промышленную роботизацию, желая улучшить своё производство.

Воспользоваться ульгой могут люди, которые получают доход (или прибыль) от предпринимательской деятельности (не от фермерства) и платят налоги на общих основаниях (то есть по ставке 12% или 32%) или по линейному налогу (19%).

В чём заключается льгота

В возможности дополнительного вычета из налоговой базы 50% расходов, понесённых на роботизацию.

Льгота призвана помочь компаниям повысить продуктивность и конкурентоспособность на внутреннем и международном рынках. Ею могут воспользоваться компании, которые применяют промышленных роботов для усовершенствования производства.

☝️ Благодаря льготе в подоходном налоге можно учесть 150% понесённых расходов, то есть:

• 100% — как расходы на получение дохода;
• 50% — как вычет в рамках льготы.

Однако сумма вычета не может превышать сумму дохода, полученного в налоговом году от предпринимательской деятельности. Ну и, конечно, вычету подлежат расходы, которые уже не были возмещены каким-либо иным образом.

Указывать информацию о льготе нужно в годовой декларации:

• PIT-36 / PIT-36S — если налоги платятся по шкале;
• PIT-36L / PIT-36LS — если по линейному налогу
• вместе с информацией PIT-RB / PIT-RBS.

Важное решение суда

Как пишет Gazeta Prawna, компания, которая желает воспользоваться льготой на роботизацию, может единовременно вычесть половину расходов, понесённых на приобретение промышленных роботов. Ей не нужно делать вычеты параллельно с амортизацией, как того требует фискальный орган.

Это следует из решения Воеводского административного суда в Познани (sygn. akt I SA/Po 167/25).

Это уже четвёртое такое решение. Ранее аналогично высказались Воеводский административный суд в Кракове, суды в Лодзи и Варшаве. Все решения ещё не вступили в законную силу.

В чём разница между мнением налоговой и суда

Налоговые органы считают, что использовать льготу следует вместе с начислением амортизации, поскольку расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу, являются отчисления на износ основных средств.

Промышленные роботы и периферийные устройства по закону о PIT являются основными средствами. Это означает возможность учёта в налоговых расходах в общей сложности 150% амортизационных отчислений от промышленных роботов и других машин и устройств.

Такое толкование выгодно для компаний, которые приобрели нового промышленного робота до 2022 года и амортизировали его после 2021 года или продолжают амортизировать. Однако оно невыгодно для налогоплательщиков, которые приобрели нового робота после 2021 года, поскольку делать вычеты (в рамках амортизации) они могут только до 2026 года (ульга покрывает расходы, понесенные на роботизацию в 2022–2026 годах).

В принципе промышленные роботы амортизируются по ставке 18%, что означает срок 5,5 лет.

Однако теперь познаньский суд указал, что отсутствуют рациональные основания, чтобы вопреки тексту закона и цели введения льготы на роботизацию ограничивать её применение, ссылаясь на положения об амортизации.

Он напомнил, что любые налоговые льготы и освобождения, представляющие собой отступление от принципа всеобщности налогообложения, должны толковаться строго, ни в сторону сужения, ни в сторону расширения.

Как отметил познаньский WSA, в положениях, регулирующих льготу на роботизацию, нет указаний, касающихся способа учёта в расходах 50% затрат, понесённых в налоговом году на роботизацию.

И вот такое толкование выгодно именно налогоплательщикам, которые приобретут промышленных роботов до конца 2026 года.

👉 Больше про льготы в налоговых декларациях вот тут