Квартиру удалёнщика могут признать иностранным представительством

В прошлый раз Dzik приводил перевод статьи Wyborcza о двух необычных кейсах.

В первом случае польская налоговая признала рабочие места поляков, которые удалённо трудятся на ирландскую фирму, иностранным представительством. А значит, их работодатель должен платить налоги и взносы сразу в двух странах.

И второй кейс — пани Барбары, которая открыла бизнес в Польше, но работала на родину из Португалии. Ей тоже сказали платить налоги в двух странах одновременно.

После этого у читателей возникло множество вопросов. Так что Wyborcza попросила ответить на них Катажину Сивец, юрисконсульта и налогового консультанта.

Приводим перевод с сокращениями и упрощениями (потому что оригинальный текст слишком большой, смотрите его вот тут).

Как вообще можно было признать арендную квартиру пани Барбары иностранным представительством?

Исходя из трактовок налоговой, налоговое учреждение, определяемое как постоянное место деятельности (или, по-польски, stała placówka), не означает, что предприниматель обязан иметь какое-либо юридическое право на помещение, где его сотрудник выполняет свою работу. Или даже иметь туда доступ.

«В общем, нужно признать, что в квартире сотрудника может, при выполнении определённых условий, возникнуть налоговое учреждение, но это не значит, что так всегда. Всё зависит от обстоятельств конкретного случая», — говорится в тексте.

Получается, закон не ясен и оставляет налоговой широкий простор для толкования?

Ни национальные законы, ни положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения прямо не расширяют определение налогового учреждения до места удалённой работы сотрудника, говорит специалистка.

То есть, такие вопросы всегда следует рассматривать индивидуально, принимая во внимание обстоятельства дела.

Например, иностранным налоговым учреждением могут признать: филиал компании, офис, завод, мастерскую, шахту, источник нефти или природного газа, карьер или другое место добычи природных ресурсов.

🟣 Получается, квартира в Варшаве, из которой айтишник работает на, допустим, Германию, может считаться иностранным представительством?

Чтобы признать, что на территории Польши существует налоговое учреждение иностранного предпринимателя, надо:

• чтобы в стране находилось его место деятельности (placówka);
• оно носило постоянный характер;
• и использовалось для осуществления определённой деятельности предпринимателя.

Как отмечает пани Катажына, термин «placówka» охватывает любое помещение, средства или оборудование, используемые для ведения деятельности предприятия. При этом не важно, владеет ли предприятие этим помещением.

Более того, учреждение может возникнуть, даже если у предпринимателя нет организованного офиса в этой стране. В теории, оно может возникнуть и в квартире сотрудника — но только если предприниматель её фактически использует. То есть, отдаёт распоряжения сотруднику, который регулярно и постоянно выполняет там свои обязанности.

Как не оказаться в такой ситуации и не начать платить двойные налоги?

В первую очередь следует проверить условия договора и установить, обязал ли иностранный предприниматель работать вас в конкретном месте, например, в собственной квартире, или нет.

Если в договоре нет прямого указания, чтобы условный айтишник работал из своей квартиры, то арендное жильё не должны признать налоговым учреждением.

Т.е., нужно избегать в договорах указания иностранным субъектом (читай, работодателем) конкретного места выполнения обязанностей. Также важно, чтобы у него не было гарантированного права контролировать квартиру, в которой работает айтишник.

«Ситуация, в которой айтишник работает в своей квартире по собственному желанию, а не по необходимости, не должна приводить к присвоению арендному жилью статуса налогового учреждения иностранного предпринимателя в Польше», — говорит юристка.

А если KIS всё же даст такую интерпретацию, то её стоит обжаловать в суде. Он, как правило, более благосклонен.