Авторская льгота в Польше для IT: кому положена и как её применять
У айтишников в Польше есть творческая льгота. Для кого она и чем опасна — разбор
Налоговики в Польше взялись за айтишников и первые решения совсем не в пользу последних: говорят, программисты не целый день пишут код = творят, ещё у них есть не очень творческая часть работы — например, митинги. А значит, применять авторскую льготу к 100% зп нельзя (у ИП другие проблемы).
Devby вместе с партнёром и руководителем налоговой и корпоративной практики компании ALG LEGAL Лидией Рожковой попытался разобраться,как устроена льгота, каким ИТ-специальностям она положена и кто будет отвечать, если налоговикам что-то не понравится.
Это льгота для творческих работников в Польше, которые создают объекты интеллектуальной собственности. Считается, что зарплата таких работников включает авторское вознаграждение за создание произведений, поэтому они имеют право на 50-процентный вычет из такого вознаграждения в целях уплаты подоходного налога.
Пример. Зп сотрудника составляет 6 000 злотых, половина суммы — авторское вознаграждение. Доход для исчисления подоходного налога = 3 000 + (3 000*50%) = 4 500.
Кому в ИТ положена льгота
Не всем, а только тем, кто создаёт определенные произведения. Все виды произведений перечислены в пункте 9b статьи 22 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» (далее — Закон «О PIT»). Про ИТ там два пункта — компьютерные программы и компьютерные игры.
Следовательно, разработчик, пишущий код, точно может претендовать на льготу. С остальными ИТ-специальностями сложнее. Может ли пользоваться льготой тестировщик? А маркетолог, эйчар или BA?
Лидия Рожкова рассуждает так: в случае с тестировщиками, BA и другими сотрудниками ИТ-компаний надо анализировать, чем именно они занимаются.
Тестировщик. Меняет ли тестировщик код либо просто тестирует и передает информацию об ошибках кому-то, кто потом вносит правки? Если второе, то продукт он не создает. Если тестировщик сам вносит правки, то есть меняет ПО и создаёт новое произведение, то льгота может быть применена.
Но возникает вопрос достаточности переработки. Сколько изменений нужно внести в код, чтобы он считался новым произведением? По моему мнению, если и применять льготу, то в значительно меньшей пропорции, чем в случае с программистом.
Маркетолог. Он может создавать красочные презентации или видеоролики для размещения в соцсетях — аудиовизуальные произведения, которые подпадают под льготу.
BA. Какие виды произведений из перечня в законе о PIT может создавать бизнес-аналитик? Допустим, это графические презентации решения задачи клиента или оформленное надлежащим образом исследование рынка по каким-то вопросам.
Надо понимать, что специальности тестировщика, бизнес-аналитика, HR-специалиста и т.п являются очень спорными с точки зрения применения льготы по авторскому вознаграждению. Я бы рекомендовала предварительно получить от налоговых органов индивидуальную интерпретацию.
К какой части зп можно применять льготу
Лимитов нет. Но лучше не к 100%.Закон о PIT не регулирует принципы определения размера авторского вознаграждения. Судебная практика не даёт однозначного ответа. Но эксперты считают, что работник не может 100% рабочего времени находиться в творческом полёте. Кроме этого он отвечает на письма, звонки, участвует в совещаниях.
Лидия Рожкова:
«Доля рабочего времени, в которое работник/подрядчик занят непосредственно созданием произведения, должна быть указана в договоре. Для программистов, по нашему мнению, нормальным будет 70%.
На практике такой процент может быть определён для каждого сотрудника/подрядчика отдельно, исходя из его рабочих функций или в соответствием с должностью. Но надо быть готовым обосновать его для налоговых органов. Риск ненадлежащего доказательства лежит на плательщике налога. Также нужны доказательства того, что произведения созданы и переданы нанимателю».
Тут есть все остальные
