Налоговые льготы для арендодателей-ИП: проценты по ипотеке как расходы
Директор Национальной налоговой информации (Krajowa Informacja Skarbowa, KIS) дал разъяснения для владельцев квартир, которые сдают их в рамках предпринимательской деятельности, пишет Wyborcza.
Частная аренда и бизнес-деятельность
- До конца 2022 года частную аренду можно было учитывать по общим правилам налогообложения (12% и 32%). С января 2023 года по программе «Polski Ład» для частной аренды действует только ryczałt — 8,5% от дохода до 100 тыс. zł и 12,5% от суммы свыше. Это исключает возможность учитывать расходы.
- Иная ситуация при аренде через ИП (JDG) — предприниматели могут считать доходы по общим правилам (12% и 32%), линейно (19%) или по ryczałt, сохраняя право учитывать расходы.
- В связи с этим владельцы квартир оказались перед выбором: рассчитывать аренду на общих основаниях, по ryczałt или перейти на расчёты в рамках хозяйственной деятельности? Очевидно, что во втором случае нужно зарегистрировать собственную фирму. Решение непростое, и каждый должен сам подсчитать, что ему выгоднее.
- Но если открывать бизнес только ради расчётов по аренде, к нему добавятся расходы, связанные с ведением бизнеса, например бухгалтерия. С другой стороны, можно списывать расходы и тем самым снижать налог.
Случай пани Анны
Женщина купила в кредит две квартиры и сначала учитывала аренду как частное лицо. После изменений открыла ИП, чтобы можно было учитывать расходы (коммунальные платежи, ремонт, услуги). Возник вопрос: если предприниматель включает в бизнес квартиру, купленную в кредит, и получает с неё доход, то могут ли проценты по этому кредиту считаться расходом бизнеса?
Разъяснение KIS
KIS подтвердил: уплаченные проценты по ипотечному кредиту на покупку жилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности, могут составлять расходы, связанные с получением дохода от этой деятельности.
👨🏻Пётр Ющык, главный налоговый консультант InFakt
— Это важная позиция для предпринимателей, которые рассматривают перевод аренды из частной формы в JDG. Благодаря этому можно будет заплатить более низкий налог после учёта расходов на проценты.
Что такое расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу?
Согласно закону расходы, связанные с получением дохода — это «все рационально обоснованные затраты, связанные с ведением бизнеса, целью которых является получение, обеспечение и сохранение источника доходов». Но это очень широкое определение, которое часто вызывает разногласие.
Пример: налоговая подтвердила, что содержание собаки-сторожа для офиса можно учитывать в расходах бизнеса. Но вот пёс, купленный как «маркетинговый инструмент», не был признан оправданным расходом.
